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醞釀11年、備受關(guān)注的個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點(diǎn)終于落地。

自2018年5月1日起，在上海市、福建省（含廈門市）和蘇州工業(yè)園區(qū)實施個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點(diǎn)。

劃 重 點(diǎn) 來 看

1、自2018年5月1日起，上海市實施個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點(diǎn)。
    
2、購買個人稅延商業(yè)保險后，相當(dāng)于個人個稅起征點(diǎn)的上調(diào)。

對于月收入大于等于16667元的職工，相當(dāng)于個稅起征點(diǎn)從3500元調(diào)整至4500元；

對于月收入小于16667元的職工，相當(dāng)于個稅起征點(diǎn)調(diào)整到3500元+收入的6%；

    
3、退休后可按月或按年領(lǐng)取作為養(yǎng)老金，最少可以領(lǐng)15年，個人身故、發(fā)生保險合同約定的全殘或罹患重大疾病的，可以一次性領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金。
    
4、領(lǐng)取的商業(yè)養(yǎng)老金收入，其中25%部分予以免稅，其余75%部分按照10%的比例稅率計算繳納個人所得稅。

【試點(diǎn)政策內(nèi)容】

●對試點(diǎn)地區(qū)個人通過個人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶購買符合規(guī)定的商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品的支出，允許在一定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)稅前扣除；

●計入個人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶的投資收益，暫不征收個人所得稅；

●個人領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金時再征收個人所得稅。

【具體規(guī)定如下】

1、個人繳費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)

▲ 取得工資薪金、連續(xù)性勞務(wù)報酬所得的個人，其繳納的保費(fèi)準(zhǔn)予在申報扣除當(dāng)月計算應(yīng)納稅所得額時予以限額據(jù)實扣除，扣除限額按照當(dāng)月工資薪金、連續(xù)性勞務(wù)報酬收入的6%和1000元孰低辦法確定。

▲ 取得個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得的個體工商戶業(yè)主、個人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)自然人合伙人和承包承租經(jīng)營者，其繳納的保費(fèi)準(zhǔn)予在申報扣除當(dāng)年計算應(yīng)納稅所得額時予以限額據(jù)實扣除，扣除限額按照不超過當(dāng)年應(yīng)稅收入的6%和12000元孰低辦法確定。

2、賬戶資金收益暫不征稅

▲ 計入個人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶的投資收益,在繳費(fèi)期間暫不征收個人所得稅。

3、個人領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金征稅

▲ 個人達(dá)到國家規(guī)定的退休年齡時，可按月或按年領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金，領(lǐng)取期限原則上為終身或不少于15年。

▲ 個人身故、發(fā)生保險合同約定的全殘或罹患重大疾病的，可以一次性領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金。

▲ 對個人達(dá)到規(guī)定條件時領(lǐng)取的商業(yè)養(yǎng)老金收入，其中25%部分予以免稅，其余75%部分按照10%的比例稅率計算繳納個人所得稅，稅款計入“其他所得”項目。

【試點(diǎn)政策適用對象】

在試點(diǎn)地區(qū)取得工資薪金、連續(xù)性勞務(wù)報酬所得的個人；
    
取得個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得的個體工商戶業(yè)主、個人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)自然人合伙人和承包承租經(jīng)營者；
    
其工資薪金、連續(xù)性勞務(wù)報酬的個人所得稅扣繳單位，或者個體工商戶、承包承租單位、個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的實際經(jīng)營地均位于試點(diǎn)地區(qū)內(nèi)。

取得連續(xù)性勞務(wù)報酬所得，是指納稅人連續(xù)6個月以上（含6個月）為同一單位提供勞務(wù)而取得的所得。

【資金賬戶和信息平臺】

個人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶是由納稅人指定的、用于歸集稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險繳費(fèi)、收益以及資金領(lǐng)取等的商業(yè)銀行個人專用賬戶。該賬戶封閉運(yùn)行，與居民身份證件綁定，具有唯一性。

試點(diǎn)期間使用中國保險信息技術(shù)管理有限責(zé)任公司建立的信息平臺（以下簡稱“中保信平臺”）。個人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶在中保信平臺進(jìn)行登記，校驗其唯一性。個人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶變更銀行須經(jīng)中保信平臺校驗后，進(jìn)行賬戶結(jié)轉(zhuǎn)，每年允許結(jié)轉(zhuǎn)一次。

【保險產(chǎn)品及管理】

個人商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品按穩(wěn)健型產(chǎn)品為主、風(fēng)險型產(chǎn)品為輔的原則選擇，采取名錄方式確定。

試點(diǎn)期間的產(chǎn)品是指由保險公司開發(fā)，符合“收益穩(wěn)健、長期鎖定、終身領(lǐng)取、精算平衡”原則，滿足參保人對養(yǎng)老賬戶資金安全性、收益性和長期性管理要求的商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品。

【試點(diǎn)期間稅收征管】

關(guān)于繳費(fèi)稅前扣除。

個人購買符合規(guī)定的商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品、享受遞延納稅優(yōu)惠時，以中保信平臺出具的稅延養(yǎng)老扣除憑證為扣稅憑據(jù)。取得工資、薪金所得和連續(xù)性勞務(wù)報酬所得的個人，應(yīng)及時將相關(guān)憑證提供給扣繳單位。

扣繳單位應(yīng)按照本通知有關(guān)要求，認(rèn)真落實個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點(diǎn)政策，為納稅人辦理稅前扣除有關(guān)事項。

 個人在試點(diǎn)地區(qū)范圍內(nèi)從兩處或者兩處以上取得所得的，只能選擇在其中一處享受試點(diǎn)政策。

 關(guān)于領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金時的稅款征收。

個人按規(guī)定領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金時，由保險公司代扣代繳其應(yīng)繳的個人所得稅。

【節(jié)稅投資收益頗豐】

稅延養(yǎng)老保險究竟能優(yōu)惠多少稅收？

《通知》指出，當(dāng)個人達(dá)到國家規(guī)定的退休年齡時，可按月或按年領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金，領(lǐng)取期限原則上為終身或不少于15年。個人身故、發(fā)生保險合同約定的全殘或罹患重大疾病的，可以一次性領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金。

其中，對個人達(dá)到規(guī)定條件時領(lǐng)取的商業(yè)養(yǎng)老金收入，其中25%部分予以免稅，其余75%部分按照10%的比例稅率計算繳納個人所得稅，稅款計入“其他所得”項目。

那么，稅延養(yǎng)老保險究竟能優(yōu)惠多少稅收？
    
勞動報記者以一位在上海月收入10000元的市民為例，在沒有個人稅延養(yǎng)老保險之前，每個月五險一金繳費(fèi)1750，納稅工資8250，按照納稅起征點(diǎn)3500元和現(xiàn)行個人稅率表，可算出應(yīng)納稅395元。
    
而參加稅延養(yǎng)老保險之后，8250-（10000*6%）可得出7650元，也就是說，該市民的納稅工資為7650元，繼而可得出納稅額是310元。
    
相比之前395元，少納稅85元，下降21.5%。
    
按照臨界點(diǎn)計算，在試點(diǎn)地區(qū)月收入16667元以上的市民，投保稅延型養(yǎng)老險，每月最多可稅前抵扣1000元。
    
而月收入在16667元以下的，最多可稅前抵扣的金額為：月收入乘以6%。

【6成職工有購買意愿】

對職工個人來說，稅延型養(yǎng)老保險實施后，將大大提高未來養(yǎng)老質(zhì)量。

中保協(xié)發(fā)布的《2017年中國大中城市職工養(yǎng)老儲備指數(shù)報告》結(jié)果顯示，如果國家推出稅延型養(yǎng)老保險，36個大中城市有購買意愿的職工人數(shù)比例將達(dá)到57.8%，足以體現(xiàn)出稅延型養(yǎng)老保險市場未來可期。